中國官方鼓勵創業投資,70%投資額可以抵稅,個人天使投資也適用。

本文來源:投資界(微信ID:pedaily2012)

中國國家財政部、稅務總局日前發布名為《關於創業投資企業和天使投資個人有關稅收試點政策的通知》的通知,根據通知,在京津冀等試點區域內,創投、個人天使投資人的投資,可以按照70%的投資額進行抵稅。

以下為通知的核心內容:

無論是公司制還是合伙制創投機構、個人天使投資人

1、投資方式:必須是直接投資

2、投資對象:科技型企業

3、投資階段:種子期、初創期

4、投資時間:滿2年

符合以上4點可享受相當於投資額70%等額的稅收抵消,當年不足抵扣的,可以在以後納稅年度結轉抵扣。

試點時間:創投機構(無論是公司制還是合伙制)2017年1月1日開始,個人天使投資人是2017年7月1日開始。

而且,通知中還明確表示,執行日期前2年內發生的投資,在執行日期後投資滿2年,且符合本通知規定的其他條件的,可以適用本通知規定的稅收試點政策。

目前在以下區域試點:京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽8個全面創新改革試驗區域和蘇州工業園區。

這一次最大的亮點是,增加了個人天使投資人的抵扣新政。

對此新政,梅花天使投資合伙人吳世春第一時間評論:天使投資的好政策。吳世春對《投資界》(微信ID:pedaily2012)表示,國家已經注意到天使投資對於雙創事業的帶動效應,出臺這樣的政策對於天使投資的機構和個人都是重大利好,有利於促進優秀的天使投資人發展更強更快!

此前,各類創投機構是根據以下兩個通知執行稅收抵扣:

2009年,《國家稅務總局關於實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知》(國稅發〔2009〕87號)規定:「創業投資企業采取股權投資方式投資於未上市的中小高新技術企業2年(24個月)以上,可以按照其對中小高新技術企業投資額的70%,在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以後納稅年度結轉抵扣。」

2015年,《財政部、國家稅務總局關於將國家自主創新示範區有關稅收試點政策推廣到全國範圍實施的通知》(財稅〔2015〕116號),有限合伙制創業投資企業法人合伙人企業所得稅也按此比例抵扣。

一年前,我們曾出文,詳細對比分析了美國、英國、以色列等6大國際的天使投資納稅規定。——【天使投資人抱怨:天使稅收為何不減免?別國到底減多少 一毛不減PK減免45%、50%、全減】,當時俞敏洪表示,「目前國家對天使投資機構征收的是20%的稅,我覺得應該至少減少一半,10%,或者稅收全部減掉,讓更多的錢專門來做天使資金。」

俞敏洪覺得,在稅收方面,還有加大減免力度的空間。當時,滴滴天使投資人王剛表示,天使投資成功率很低,稅收能減去一半也不錯(因為,全減很難)。


以下為通知全文:

  財政部稅務總局關於創業投資企業和天使投資個人

  有關稅收試點政策的通知

  財稅【2017】38號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局,新疆生產建設兵團財務局:

為進一步落實創新驅動發展戰略,促進創業投資持續健康發展,現就創業投資企業和天使投資個人有關稅收試點政策通知如下:

一、稅收試點政策

(一)公司制創業投資企業采取股權投資方式直接投資於種子期、初創期科技型企業(以下簡稱初創科技型企業)滿2年(24個月,下同)的,可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以後納稅年度結轉抵扣。

(二)有限合伙制創業投資企業(以下簡稱合伙創投企業)采取股權投資方式直接投資於初創科技型企業滿2年的,該合伙創投企業的合伙人分別按以下方式處理:

1.法人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創投企業分得的所得;當年不足抵扣的,可以在以後納稅年度結轉抵扣。

2.個人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創投企業分得的經營所得;當年不足抵扣的,可以在以後納稅年度結轉抵扣。

(三)天使投資個人采取股權投資方式直接投資於初創科技型企業滿2年的,可以按照投資額的70%抵扣轉讓該初創科技型企業股權取得的應納稅所得額;當期不足抵扣的,可以在以後取得轉讓該初創科技型企業股權的應納稅所得額時結轉抵扣。

  天使投資個人在試點地區投資多個初創科技型企業的,對其中辦理註銷清算的初創科技型企業,天使投資個人對其投資額的70%尚未抵扣完的,可自註銷清算之日起36個月內抵扣天使投資個人轉讓其他初創科技型企業股權取得的應納稅所得額。


二、相關政策條件

(一)本通知所稱初創科技型企業,應同時符合以下條件:

1.在中國境內(不包括港、澳、臺地區)註冊成立、實行查賬征收的居民企業;

2.接受投資時,從業人數不超過200人,其中具有大學本科以上學歷的從業人數不低於30%;資產總額和年銷售收入均不超過3000萬

3.接受投資時設立時間不超過5年60個月,下同);

4.接受投資時以及接受投資後2年內未在境內外證券交易所上市;

5.接受投資當年及下一納稅年度,研發費用總額占成本費用支出的比例不低於20%

(二)享受本通知規定稅收試點政策的創業投資企業,應同時符合以下條件:

1.在中國境內(不含港、澳、臺地區)註冊成立、實行查賬征收的居民企業或合伙創投企業,且不屬於被投資初創科技型企業的發起人;

2.符合《創業投資企業管理暫行辦法》(發展改革委等10部門令第39號)規定或者《私募投資基金監督管理暫行辦法》(證監會令第105號)關於創業投資基金的特別規定,按照上述規定完成備案且規範運作;

3. 投資後2年內,創業投資企業及其關聯方持有被投資初創科技型企業的股權比例合計應低於50%

4.創業投資企業註冊地須位於本通知規定的試點地區。

(三)享受本通知規定的稅收試點政策的天使投資個人,應同時符合以下條件:

1.不屬於被投資初創科技型企業的發起人、雇員或其親屬(包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹,下同),且與被投資初創科技型企業不存在勞務派遣等關係;

2.投資後2年內,本人及其親屬持有被投資初創科技型企業股權比例合計應低於50%

3.享受稅收試點政策的天使投資個人投資的初創科技型企業,其註冊地須位於本通知規定的試點地區。

(四)享受本通知規定的稅收試點政策的投資,僅限於通過向被投資初創科技型企業直接支付現金方式取得的股權投資,不包括受讓其他股東的存量股權。


三、管理事項及管理要求

(一)本通知所稱研發費用口徑,按照《財政部國家稅務總局科技部關於完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)的規定執行。

(二)本通知所稱從業人數,包括與企業建立勞動關係的職工人員及企業接受的勞務派遣人員。從業人數和資產總額指標,按照企業接受投資前連續12個月的平均數計算,不足12個月的,按實際月數平均計算。

本通知所稱銷售收入,包括主營業務收入與其他業務收入;年銷售收入指標,按照企業接受投資前連續12個月的累計數計算,不足12個月的,按實際月數累計計算。

本通知所稱成本費用,包括主營業務成本、其他業務成本、銷售費用、管理費用、財務費用。

(三)本通知所稱投資額,按照創業投資企業或天使投資個人對初創科技型企業的實繳投資額確定。

合伙創投企業的合伙人對初創科技型企業的投資額,按照合伙創投企業對初創科技型企業的實繳投資額和合伙協議約定的合伙人占合伙創投企業的出資比例計算確定。合伙人從合伙創投企業分得的所得,按照《財政部國家稅務總局關於合伙企業合伙人所得稅問題的通知》(財稅〔2008〕159號)規定計算。

(四)天使投資個人、創業投資企業、合伙創投企業法人合伙人、被投資初創科技型企業應按規定向稅務機關履行備案手續。

(五)初創科技型企業接受天使投資個人投資滿2年,在上海證券交易所、深圳證券交易所上市的,天使投資個人轉讓該企業股票時,按照現行限售股有關規定執行,其尚未抵扣的投資額,在稅款清算時一並計算抵扣。

(六)享受本通知規定的稅收試點政策的納稅人,其主管稅務機關對被投資企業是否符合初創科技型企業條件有異議的,可以轉請被投資企業主管稅務機關提供相關材料。對納稅人提供虛假資料,違規享受稅收試點政策的,應按稅收征管法相關規定處理,並將其列入失信納稅人名單,按規定實施聯合懲戒措施。

四、執行時間及試點地區

本通知規定的企業所得稅政策自2017年1月1日起試點執行,個人所得稅政策自2017年7月1日起試點執行。執行日期前2年內發生的投資,在執行日期後投資滿2年,且符合本通知規定的其他條件的,可以適用本通知規定的稅收試點政策。

本通知所稱試點地區包括京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽8個全面創新改革試驗區域和蘇州工業園區。

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